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關(guān)于持有偽造發(fā)票罪的相關(guān)司法規(guī)定及解釋

關(guān)于持有偽造發(fā)票罪的相關(guān)司法規(guī)定及解釋

一、持有偽造發(fā)票罪探究其是否構(gòu)成偽造發(fā)票罪

客體要件持有偽造的發(fā)票罪為復雜客體,主要包括國家的發(fā)票管理制度和稅收征管制度。發(fā)票是財務收支的法定憑證,是會計核算的重要依據(jù)。稅務機關(guān)負責發(fā)票管理制度的制定和組織實施,并負責對一切印制、使用發(fā)票的單位和個人進行監(jiān)督和管理。違法購買、持有和使用置于稅務機關(guān)監(jiān)管以外的偽造發(fā)票,侵犯了國家對發(fā)票的管理制度。此外,發(fā)票是國家進行稅務稽查的重要依據(jù),通過購買假發(fā)票虛列成本,減少所得稅等稅種的應納稅額,達到偷逃稅款的目的,從而侵犯了國家的稅收征管制度。客觀要件非法持有偽造的發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為明知是偽造的發(fā)票而故意持有,數(shù)量較大的行為。持有,是指行為人實際支配、控制數(shù)量較大的假發(fā)票的一種持續(xù)狀態(tài),既可以隨身攜帶、放置或藏匿在某一地點,也可以委托他人保管,只要在行為人控制之下即可。主體要件自然人和單位都可以成為非法持有偽造的發(fā)票罪的主體,主要包括以下四個方面一是利用假發(fā)票偷逃稅款的單位和個人。部分企業(yè)經(jīng)營者為了獲取高利潤,通過偷逃稅款來降低成本,于是就通過從地下市場購買假發(fā)票來虛列企業(yè)開支的方式來降低繳納企業(yè)所得稅等稅種的納稅數(shù)額。如果購買假發(fā)票的數(shù)額較大,又沒有構(gòu)成逃稅罪(偷逃稅款的數(shù)額未達到應繳稅款的10 %),就構(gòu)成了持有偽造的發(fā)票罪。二是利用假發(fā)票列支非法支出的單位和個人。一些企事業(yè)在日?;顒又写嬖谥虡I(yè)賄賂等無法取得發(fā)票的非法支出,就通過購買假發(fā)票的方式在會計核算中列支這些非法支出,實現(xiàn)賬目平衡。三是利用假發(fā)票來挪用、侵占單位資金的業(yè)務人員。一些業(yè)務人員通過購買假發(fā)票,向單位虛報支出,騙取、侵占單位資金。四是利用假發(fā)票來套取財政資金的機關(guān)和事業(yè)單位。一些單位通過購買假發(fā)票入賬等方式違規(guī)建立小金庫,套取財政資金,進行發(fā)放職工補貼等違法違紀活動。主觀要件持有偽造發(fā)票的犯罪為直接故意,即行為人明知是偽造的發(fā)票而持有。間接故意和過失不能構(gòu)成本罪。并非明知是假發(fā)票而予以持有,行為人的行為就不具有本罪所欲規(guī)制行為的社會危害性,也就沒有必要作為犯罪處理。此外,發(fā)票的印制并非全國統(tǒng)一,即使同一地方也可能由不同的單位印制,加之不同的發(fā)票印制標準也不同,讓普通人來鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚囊笪疵膺^高。關(guān)于持有偽造發(fā)票的犯罪是否必須以牟利為目的,有不同的意見。一種意見認為,刑法條文沒有規(guī)定以非法牟利為目的,因此,本罪不以非法牟利目的為構(gòu)成要件,只要虛開行為達到情節(jié)嚴重,就應定罪處罰。另一種意見認為,不能一概而論。持有偽造的發(fā)票不是違法者的最終目的,往往是作為出售或者實施逃稅等其他非法牟利犯罪的橋梁和中介,關(guān)于持有偽造發(fā)票不是違法者的最終目的,往往只是實施其他非法牟利犯罪的橋梁和中介,而最終是以謀取非法經(jīng)濟利益為目的。由于持有偽造的發(fā)票罪主要侵害的是國家稅收征管秩序,如果沒有牟利的目的,那么持有偽造發(fā)票的行為對國家稅款的征收就沒有威脅,也不會對國家稅收征管秩序造成大的影響,其社會危害性不大。特別是在不知是偽造發(fā)票的情況下獲得了偽造的發(fā)票,事后發(fā)現(xiàn)發(fā)票系偽造,但依然持有,也沒有利用偽造發(fā)票實施其他違法行為的情形,就屬于情節(jié)顯著輕微的情形,可不以犯罪論處。因此,雖然《刑法修正案(八)》沒有將“以營利為目的”或者“為牟取經(jīng)濟利益”作為持有偽造的發(fā)票罪的主觀要件,但是不以牟利為目的的持有偽造發(fā)票行為是否能認定為本罪需要審慎認定。以上是持有偽造的發(fā)票罪構(gòu)成。

二、持有偽造發(fā)票罪相關(guān)司法規(guī)定

最高人民檢察院、公安部《關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)的補充規(guī)定》(節(jié)錄) (

2011年11月14日) 三、在《立案追訴標準(二)》中增加第六十八條之一[持有偽造的發(fā)票案(刑法第二百一十條之一)]明知是偽造的發(fā)票而持有,具有下列情形之一的,應予立案追訴
(一)持有偽造的增值稅專用發(fā)票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的,應予立案追訴;
(二)持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上的,應予立案追訴;
(三)持有偽造的第(一)項、第(二)項規(guī)定以外的其他發(fā)票二百份以上或者票面額累計在八十萬元以上的,應予立案追訴。

引用法規(guī)
[1]《立案追訴標準(二)》 第六十八條
[2]《立案追訴標準(二)》 第二百一十條

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